醫院審計管理建議書

時間：2022-10-05 21:55:21 建議書

醫院審計管理建議書

　　醫院審計管理建議書，醫院是救死扶傷的地方，下面是小編帶來的醫院審計管理建議書，歡迎閱讀!

醫院審計管理建議書

　　醫院審計管理建議書【1】

　　隨著醫療體制改革的不斷推進，醫療技術的不斷革新，公立醫院的財務收支管理工作面臨許多新的情況和問題。

　　審計發現，公立醫院在醫療服務收費、醫療設備管理等方面存在一些違紀違規問題，如違規制定獎勵標準、違規使用醫療設備、變相出借經營權等，需要在今后的工作中引起重視并加以改進。

　　一、公立醫院財務收支管理中存在的問題

　　一是違規制定獎勵標準。

　　審計發現，個別醫院為了追求經濟效益，在內部制定的《體檢核算標準》中，違規作出 “體檢收入的10%—15%獎勵體檢協作聯系人員”的規定。

　　隨后，以冒名做補助的形式從醫院財務賬上套取現金移作他用，且資金的去向沒有合法的證據支持。

　　還有個別醫院違反規定設置開單提成，涉及入院證開單、核磁開單、中醫科草藥處方、二類疫苗等項目。

　　二是違規接受供應商捐贈。

　　國家法律明文規定，醫療衛生機構不得接受附有影響公平競爭條件的捐贈資助，不得將接受捐贈資助與采購商品(服務)掛鉤。

　　但是，審計發現，大多數醫院缺乏對捐贈資金的內控制度和相關法律意識，對捐贈審核不嚴，未將國家有關政策落實到位，違規接受有業務往來的供應商捐贈。

　　三是財務處理不規范。

　　部分醫院重醫生業務素質和管理，輕財務人員財務業務素質和管理，存在賬務處理不及時，部分收入未上繳稅金，超限額使用現金、不規范票據入賬、財務核算不規范、多提費用、往來款清理不及時等問題。

　　具體來說，比如未及時將院內停車費、學生實習費、房租收入等上繳相應稅費等問題。

　　四是違規使用醫療設備。

　　由于政府采購目錄不全，設備更新不及時，或存在主動逃避監管的意識，部分醫院未經相關部門審批使用設備供應商提供的醫療設備并長期購買其配套的專用試劑。

　　由于缺乏相關的監管，設備是否安全有效、試劑質量是否達標等問題都無法確定，可能損害患者的生命安全和利益。

　　五是變相出借部分經營權。

　　部分醫院以合作經營的方式將部分科室變相出借給私立醫院、個人經營，并獲取經營收入，嚴重違反了《醫療機構執業許可證》不得偽造、涂改、出賣、轉讓、出借”的規定。

　　六是醫療設備管理不到位。

　　由于醫院管理不到位，存在部分被淘汰的醫療設備長期閑置、部分應報廢醫療設備未及時辦理資產報廢手續、部分大型醫用設備長期使用未進行質量技術監督檢測、部分固定資產未設賬管理和核算、科室之間擅自調配醫療設備等問題。

　　這些醫療設備長期閑置、不處理貨不及時進行檢測，一方面容易造成固定資產的損失浪費，另一方面容易造成因設備誤差導致的患者誤診，損害患者利益和醫院形象。

　　公立醫院是國家實現醫療資源公平分配的重要途徑，關系到普通百姓的切身利益。

　　如果公立醫院在財務管理，特別是醫療設備管理上存在不足或漏洞，一方面會損害公立醫院和政府的形象，另一方面可能導致嚴重的醫療事故。

　　因此，相關部門必須高度重視、切實解決公立醫院財務收支中存在的問題。

　　二、加強醫院財務及醫療收支管理的建議

　　一是加強財務管理。

　　公立醫院應嚴格執行國家各項財務規章，完善內部控制制度，特別是要加強對賬務核算、固定資產等方面的管理，將責任明確到人、安排到崗，做到層層有監督，項項有人管，從而維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實，提高經濟效益和社會效益。

　　二是完善規章制度。

　　針對目前醫院醫療設備管理的不足和醫療設備的特殊性，公立醫院應進一步理順院內各部門間資產管理職責關系，健全和完善有關資產購置、移交、使用等內部規定，并充分利用醫院內部管理平臺，建立院內醫療設備信息動態反饋機制，在管好、用好設備上下功夫，形成對醫院醫療設備的有效管理。

　　三是樹立法律意識。

　　違規自定規章發放補助、違規接受捐贈、出借經營權等問題的產生追根到底都是相關人員法律意識的淡薄，在追求經濟利益的過程中突破的法律的底線。

　　因此，醫院應組織相關人員開展對財務法律法規的培訓，利用醫院宣傳平臺，不斷加強醫院財務收支管理原則和規定的學習，提高相關人員法律意識和責任意識。

　　四是完善監管機制。

　　各有關監督部門及上級主管部門應建立聯合監督機制，對發現變相承包、商業賄賂等方面問題的公立醫院，要齊抓共管，嚴厲打擊。

　　針對目前公立醫院財務管理中存在問題，相關部門要監督醫院將問題整改落實到位，建立長效機制避免類似問題再次發生。

　　醫院審計管理建議書【2】

　　【摘要】通過對醫院某年重點學科科研基金和個人科研課題經費進行專項審計，指出在科研經費使用和管理方面存在的主要問題，提出相應的審計建議，目的在于規范科研經費使用，加強管理，�？顚Ｓ茫l揮科研經費使用效益。

　　隨著我國衛生事業的快速發展，科技興院戰略實施的力度加大，科研工作者們為解決診療疾病的方法和手段不斷創新，國家和地方政府的撥款以及醫院配套投入的科研經費逐年增多。

　　隨著專項審計工作的深入，對科研項目財務管理和課題核算要求日益提高，為規范和加強科研經費管理，合理保證�？顚Ｓ�，提高科研經費使用效益，筆者對醫院某年重點學科科研基金和個人科研課題經費內部審計項目，在實施內部審計程序后，指出在科研經費使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應的審計建議。

　　一、審計項目基本情況

　　近年來，醫院的重點發展學科有八九個，個人科研課題36項，年市級和區級資助加上院配套專項經費已上百萬元。

　　為了解對這部份科研經費的管理和使用情況，按計劃安排了對某年重點學科科研基金和個人科研課題經費的專項審計工作，為合理保證審計項目質量和防范審計風險，對該項目按內部審計準則要求和規定的程序實施了審計。

　　二、存在的主要問題

　　(一)科研經費管理制度不健全。

　　現有科研經費管理規定，對科研經費的預算編制、開支范圍、報銷與審批權限、監督檢查等方面的內容作了規定，但對購置和管理科研儀器設備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。

　　如現有制度中對科研設備方面只規定了一般不超過課題經費的20%，未規定具體的采購和管理部門，給了項目負責人自行采購的空間，制度不嚴謹。

　　從審計的情況看，存在少數科研用設備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續，未進入醫院資產管理。

　　在科研經費管理和執行上無考核獎懲方面的監管措施，存在簽字報銷程序上有少數未嚴格按規定的審批權限和程序履行的問題。

　　(二)科研經費購置的固定資產和實驗用材料缺乏統一管理。

　　科研項目負責人對科研經費支配的自主權較大，用科研經費購置的固定資產和實驗用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權審批現象。

　　在審計過程中，發現部分用科研經費購置的一般設備和實驗用材料，由科研人員直接購買，在簽字報銷時只是履行程序，被監督部門提出來時才去辦理入出庫手續，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續，直接經過部分人員簽字就作支出報銷了，使得這部份資產游離于賬外，尤其是達到固定資產核算起點的未按照固定資產管理辦法進行管理，失去了監管，不符合醫院內部控制制度規定。

　　如科研用筆記本電腦、數碼相機、移動硬盤、打印機、電子辭典等部分資產由科研項目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調動或崗位變動時，沒有辦理資產交接手續，物隨人走，無人過問，造成資產流失。

　　管理部門和科研項目個人在認識上存在一定的誤區，從審計的情況看，財務科只反映科研經費核算的金額，對科研設備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當，失去監管。

　　設備和物資管理部門只是機械地履行入出庫手續，對科研用設備和物資管理松弛，認為這是科研管理部門的事情。

　　科研管理人員對各個科研項目科研進展、設備配置、經費的使用和結余情況心中無數。

　　科研人員考慮技術問題多，重視經濟效益少，盲目追求購買設備的檔次，在設備使用上，大多數各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象。

　　(三)科研經費核算不規范，預算與實際列支項目不明細，開支隨意性大，成本核算不全。

　　管理部門之間缺乏溝通，科研項目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。

　　現行的《醫院財務制度》和《醫院會計制度》對于科研經費的明細核算并未做明確的規定，財務對科研經費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進行核算，對于明細賬的核算，有的按重點學科、有的按項目負責人、有的按科研課題項目設置，前后核算不規范統一，管理部門對每一個科研項目的預算經費執行、經費使用是否真實合理和余額是否超支等相關情況把關不嚴。

　　從審計情況看，管理部門存在重視科研經費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現象。

　　在支出上，科教科基本上是在經費報銷簽字時從科研經費賬本中登記了解經費的使用明細情況，平時經費賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財務賬上只能查到支出總數，無具體開支的明細項目。

　　制度中雖然規定了年外部協作費和研究雜支費原則上分別不得超過當年下撥經費的10%和課題總經費的50%，實際上，科研人員自行支配自主性開支權較大，存在聯系費、禮品費、餐飲費和辦公費支出較多，少數經費報銷收據中所列項目與實際購買不符，項目經費余額出現超支的情況，失去了科研經費支出控制的嚴謹性。

　　財務科對每一科研項目的進展、中斷和結題等情況不了解，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項目及經費余額(包括少數超支為負數的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發揮科研經費使用效益。

　　有的科研項目因科研人員工作關系調離或其他原因變動，使科研項目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產交接和課題移交手續，物隨人走，造成資產流失，未完成的課題經費被長期掛在賬上，無人過問。

　　現行的科研經費核算缺少詳細、準確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設備、水費、電費、固定資產等消耗計入科研成本，未實行全成本核算，使受益與費用負擔脫節。

　　三、審計建議

　　1、補充和完善科研經費管理制度。

　　科教科和財務科要共同按照《衛生行業科研專項經費管理暫行辦法》和新編《醫院財務制度》等相關規定結合醫院實際補充和完善科研經費管理制度，從項目預算編制與審批、經費開支范圍和執行標準、預算的執行、項目實施中項目承擔人發生變化情況下的處理、項目驗收、監督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細操作性強的科研項目專項經費管理實施細則，彌補現有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執行過程中有法可依，有章可循，保證科研經費的專款專用，合理使用，以發揮科研經費的最大效益。

　　2、嚴格預算執行，加強科研用資產及形成的無形資產管理及會計核算。

　　(1)強化預算法律意識，嚴格執行預算。

　　科研經費預算，尤其是課題經費的預算，是科研項目執行的重要組成部分，是得以順利執行的經濟保障。

　　科教科、財務科等管理部門和科研項目負責人都要切實將其提高到執行國家預算法的高度，強化法律意識，嚴格規范地執行預算，堅決維護預算編制的嚴肅性。

　　(2)財務科加強科研經費的會計核算和監管，尤其是要加強科研用資產及形成的無形資產的會計核算和管理。

　　建議財務考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫院會計制度要求對專項經費撥款及自籌配套經費分別進行核算，對達到固定資產核算起點的科研用資產，建立“科研設備”記錄進行專項管理，對形成醫院專利和著作權的項目要按無形資產進行管理和核算。

　　貴重的科研儀器設備可由科教科統一調配，按財務核定價格進行有償使用，在設備使用壽命期內，盡量發揮科研設備使用效益。

　　對科研費用支出，領導和相關職能部門都要嚴格按制度和流程遵守相關規定，按簽字流程和審批權限層層把關，嚴格審批，財務是最后一道屏障，對不符合制度規定的經費報銷要敢于逗硬，堅持原則，各管理部門要各負其責，考核獎懲到位。

　　否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。

　　(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進行進度詢查，了解和掌握進度、經費使用、課題完成或中斷、余額處理等相關情況，年末或必要時要與財務互通信息，及時按醫院財務制度和科研制度等規定進行余額結轉或作出相應處理。

　　(4)對個別科研人員因工作關系調離或工作崗位變動，但科研項目尚未完成而中斷的，應提出說明，其項目應移交，科教科應及時督促相關人員簽字完善資產交接和課題移交手續。

　　如科研已完成，又調離的，其文章發表應屬我院成果，署名應為“重慶市涪陵中心醫院”，應作為醫院無形資產管理，不能將成果帶到其他單位。

　　3、科教科可考慮利用醫院現有辦公系統將科研經費實行網絡化管理，建立科研經費管理系統，實現科研經費管理信息資源共享。

　　隨著醫院科研項目和經費的逐年增多，經費來源渠道的多元化，使管理和核算更加復雜，原采用的由科研項目個人保管的科研經費登記賬本和財務籠統的總賬核算已不適應現在管理的需要和新醫院財務制度與會計制度核算的要求，以前的管理模式無法及時了解每一科研項目的進展、中斷、完成、經費使用、結余處理等相關情況，已不能滿足醫院科研管理和上級部門的實際需要，為此，建議科教科可參考其他醫院科研經費網絡化管理模式的做法，利用醫院現行辦公系統對科研經費實行網絡化管理，建立科研經費管理系統，實現科研經費管理信息資源共享。

　　按照科研經費預算支出管理和查詢系統，建立一套完整的科研經費管理機制，使相關部門和有權限人員及時掌握科研項目經費來源渠道、預算、支出、完成進度和結余等相關信息，提高科研經費使用效率，使科研經費管理工作進一步邁上規范化、科學化和明細化的軌道。

　　醫院審計管理建議書【3】

　　日前，福建省廈門市政府采納審計建議，印發《廈門市屬公立醫院工資總額管理辦法》，建立健全了能夠體現醫療行業特點的公立醫院薪酬體系。

　　新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點：一是明確市屬公立醫院工資總額應與醫療服務水平、服務質量相適應并保持適當增長，促進公立醫院持續健康發展;二是將市屬公立醫院工資總額與績效綜合評價掛鉤，發揮績效工資分配的激勵導向作用，促進公立醫院不斷提高管理水平。

　　去年下半年，廈門市審計局在對廈門市第二醫院審計過程中，延伸調查廈門市財政局、廈門市衛生和計劃生育委員會以及廈門市六家市屬公立醫院后發現，廈門市市屬醫療單位工資和績效獎金管理辦法已不能完全適應新醫改的要求，亟需改革。

　　審計建議該市財政局和市衛計委牽頭，商相關部門在充分調研的基礎上，結合目前事業單位人事制度改革和醫藥衛生體制改革，對現行的市屬醫療單位工資管理辦法進行改革。

　　市財政局和衛計委采納審計建議，積極整改，在廣泛征求各部門意見后，結合實際制定并報市政府同意印發了《廈門市屬公立醫院工資總額管理辦法》，有力推進了廈門市公立醫院進一步深化改革。

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