月度財務分析報告

時間：2023-11-08 18:20:13 婷財務分析報告

月度財務分析報告模板

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月度財務分析報告模板

　　月度財務分析報告 1

集團公司財務部：

　　根據ABC發[2009]92號關于印發《企業重大財務事項報告制度規定》的通知要求，現將我公司2009年一至九月份重大財務事項報告如下：

　　一、生產經營和基本財務情況

　　(一)公司于2009年8月14日在北京簽定《XX市“和平苑小區”項目合作協議》，本項目我方投資3000萬元，目前已到位資金2000萬元。

　　(二)企業改革、改制和資產重組動態并分析對相關經濟指標和企業經濟效益的影響程度。

　　(三)企業財務狀況變動情況。

　　1.會計政策、會計估計、核算口徑的變更以及重大會計差錯的調整。

　　2.本期企業營業收入、成本、費用發生的重大增、減變化及其原因。本期沒有營業收入、成本，管理費278萬元,比上期減少的原因是收回代墊的養老保險等。財務費用-34萬元，屬于銀行存款利息收入。

　　3.本期主要財務指標

　　本期增加預付帳款2000萬元，屬于按合同支付的項目工程款。預提費用減少147萬元，其中當年提取房租25萬元，上交集團管理費150萬元，付房租及物業費23萬元。短期投資、存貨、固定資產、短期借款等沒有變化，管理費用與上年同期相比變化不大。

　　二、重大財務情況

　　(一)本期新增對外投資、擔保、融資、對外借款情況。

　　1.企業在進行對外投資、擔保等財務事項時嚴格執行集團公司投資管理辦法、擔保管理辦法等文件規定的申報、審批程序，本期沒有對外投資、擔保事項。

　　2.本期沒有發生抵押形式的擔保。

　　3.本期新增融資2000萬元，屬于項目貸款，已投入到工程上。

　　4.本期沒有新增對外借款。

　　(二)本期企業所有者權益的變動情況。

　　本期所有者權益合計5185萬元，其中實收資本7000萬元，盈余公積43萬元，未分配利潤-1858萬元。所有者權益比上期增加的原因是管理費的減少。

　　(三)本期大額資金往來情況。

　　1.本期支付工程款2000萬元，屬于按合同支付的款項。

　　2.沒有與境外或民營企業的資金往來。

　　3.沒有拆借性質的資金往來。

　　4.對外投資、借款、融資在企業已按集團公司有關規定申報審批過程中預付性質的資金往來。

　　(四)企業重大投資項目的運營情況，或企業主要投資企業的經營情況，投資收益情況。

　　目前公司三個投資項目運營情況良好。其中：SSHI市“電子城小區”項目銷售正按計劃進展，B、D區推出的樓盤銷售率已達80%。因項目是以滾動資金開發的模式，A區已于7月正式開工，因此，資金還有7000余萬元的缺口，按比例我公司應再付2000萬元。從項目整體來看，預計今年年底可實現部分收益；廣西欽州“悉尼陽光小區”項目銷售比上半年較好，隨著入住的增多，會帶動銷售的加快；山西太原“和平苑三期”項目9月投資2000萬元，現已開工，預計在10月份做內部認購。

　　三、財務管理工作動態、存在的問題及處理意見和下一階段的主要工作。

　　目前財務處在做好日常核算工作的'同時，在年中進行了經濟情況分析，并檢查了預算執行情況，對存在的問題進行了整改。對內部財務制度進行了修訂。7月下旬參加了集團的年中財務工作會，并學習了ZHANG總的講話、XXX副總經理的講話和XXX主任的工作報告及6個管理辦法。并有針對性制訂和調整了下一步財務處工作計劃，以保證完成集團公司下達的各項任務指標。隨著四季度的到來，我們正在積極準備預算工作和決算準備工作，保證完成集團公司的各項任務。

　　四、責任人認為需要報告的其他內容

　　無

　　五、附重大財務事項報告表

　　(一)主要經濟合同執行情況表

　　(二)重大投融資、借款、擔保報告表

　　(三)大額資金往來情況表

　　月度財務分析報告 2

　　現代化的工業文明在帶給人類豐富物質生活的同時，也使人類的生存環境日益惡化。有鑒于此，世界發展委員會在1987年提出了可持續發展的概念，即以科技進步為動力，追求以人為中心的自然——經濟——社會復合系統相互協調，在滿足當代人需求的同時不損害后代人的需要。現在，此觀念已被普遍接受，環境會計與環境審計就是在這樣的背景下逐步發展起來的。

　　一、環境會計

　　1.環境會計是確認記錄企業的環境成本費用，分析環境績效及環境活動對企業財務成果影響的一間新興學科。它是對傳統會計學科的繼承與突破。

　　首先，傳統會計學將資產定義為。“企業擁有或者控制的能給企業帶來未來經濟效益的資源”；而環境會計認為應將此定義外延擴大，因為資源和環境也具有“資產”性質，其價值在于能向“人造”資產轉換，企業的經營活動過程，實際上就是自然資源、生態環境的投入與產生的過程。因此自然資源和生態環境根本上屏于企業預期的未來經濟效益，能夠直接或間接轉換成未來現金流且，在這一全新的資產理論下，某些“特定財產”，如空氣、水、海洋等均可視作資產。

　　其次，傳統會計中的技用僅與企業資金運動有關。而環境會計則還須考慮計算社會成本和社會費用，因為某些特定財產有的缺乏替代性，或者雖有替代性，但對其消耗的補償齋付出一定甚至巨大的代價。

　　最后，傳統會計對象是與企業資金運動有關的經濟事項；而環境會計則必須考慮企業除資金之外的周圍環境，以及資金循環之外的社會生產消費的循環和生態環境的循環。此外，環境會計的對象不僅包括那些能夠用貨幣計且的會計事項，而且還包括一些非貨幣性價值，由此使得環境會計價值出現了兩種計量模式，即貨幣性價值計量模式和非貨幣性價值計量模式。

　　2.目前，在一些發達國家，環境計的理論與實踐工作正在逐步展開。美國的一些組織機構，如FASB（財務會計準則委員會）、AICPA（美國注冊會計師協會）等均致力于環境會計準則的研究與制訂。SEC（證券交易委員會）則指出企業在自愿條件下可對環境信息進行適當披露。

　　二、環境審計環境審計是指由審計組織依法審查審計單位經濟活動對環境的彤響，評價其經濟和環保責任的活動。

　　企業的`目標是實現利潤最大化，使投資者獲得最大投資收益，但是，根據可持續發展的目標，企業經營者在達到利潤最大化的同時，還應認識到對各種利益負責，以獲取更大范圍的整體乃至全社會的利益最大化。環境審計要站在公眾利益的基礎上，以企業的經濟效益和社會效益，包括社會成本為依據客觀公正地監督鑒證評價企業的經營業績。

　　首先，監督評價企業執行可持續發展戰略的真實性。通過審計監督，評價企業在實現社會既定的接體目標方面作出的貢獻和效率及企業對資源利用的組合是否恰當。企業作出的報告只有在提交給獨立第三者審計后，才能證明其公證性、合法性和公允性。

　　其次，監督評價社會相關成本的效益性。生產活動是滿足人們物質文化朽要的過程，也是對自然資源和環境資源的開發利用即消耗過程，環境審計既能最大限度地實現經濟效益和環境效益，又能保證生產的不斷增長和持續發展。

　　最后，監僵評價社會投資的可行性。社會投資在加速工業發展的同時也以不斷破壞環境為沉重代價，環境審計對社會投資的可行性監僵，可通過其職能的發揮，量化投資項目的各項指標，為決策者提供科學的依據。

　　當今,很多國家的企業逐漸意識到環境審計的必要性，符合環境要求已成為市場競爭的重要戰略措施。在加拿大，企業每年將其環境審計年度報告提交政府環保部門審查，之后還要報告給公司股份持有人和其他利益相關者。

　　三、我目近立環境會計與環境審計的必要性1.在我國迅速推進的工業化和城市化進程中，附自然資源的開發強度不斷加大，污染物的排放量越來越大。

　　1.據國家有關部門統計，1998年我國縣及縣以上工業企業廢水排放且就達1700億噸，工業廢氣排放且達110807億立方米，全國1998年用于污染治理的投資僅122億元。由此可見，嚴重的環境污染和有限的環保投資要求盡快建立環境會計和環境審計體系。

　　2.國內企業進行海外投資，向投資所在國提供環境會計核算資料已在所難免。同時，由于發達國家極有可能把那些污染嚴重和破壞掠奪自然資源的項目搬到發展中國家，對此進行防范的有效措施之一就是開展環境審計。

　　3.企業對有關的資源環境、廢棄物以及與生態環境的關系進行連續反映和控制，計算和記錄企業的環境成本和環境效益；當這些相關信息經獨立審計以后，宏觀管理部門可以此作為環境管理的決策依據，從而使我國的可持續發展戰略建立在更加規范化、制度化的基礎之上。

　　月度財務分析報告 3

　　財務報表是我們了解公司經營結果、未來發展趨勢、資產負債情況、現金流是否充足的主要手段。

　　一、中色股份有限公司概況

　　中國有色金屬建設股份有限公司(英文縮寫NFC，簡稱：中色股份，證券代碼：000758)1983年經國務院批準成立，主要從事國際工程承包和有色金屬礦產資源開發。1997年4月16日進行資產重組，剝離優質資產改制組建中色股份，并在深圳證券交易所掛牌上市。

　　中色股份是國際大型技術管理型企業，在國際工程技術業務合作中，憑借完善的商務、技術管理體系，高素質的工程師隊伍以及強大的海外機構，公司的業務領域已經覆蓋了設計、技術咨詢、成套設備供貨，施工安裝、技術服務、試車投產、人員培訓等有色金屬工業的全過程，形成了“以中國成套設備制造供應優勢和有色金屬人才技術優勢為依托的，集國家支持、市場開發、科研設計、投融資、資源調查勘探、項目管理、設備供應網絡等多種單項能力于一身”的資源整合能力和綜合比較優勢。在有色金屬礦產資源開發過程中，中色股份把環保作為首要考慮因素，貫徹于有色金屬產品生產的各個環節，使自然資源得到更加合理有效利用，促進社會經濟發展，使人與自然更加和諧。

　　目前，中色股份旗下控股多個公司，涉及礦業、冶煉、稀土、能源電力等領域;同時，通過入股民生人壽等穩健的實業投資，增強企業的抗風險能力，實現穩定發展。

　　多年來，中色股份重視培植企業的核心競爭能力，形成了獨具特色的社會資源整合能力和大型有色工業項目的管理能力，同時確立了以伊朗為基地的中東地區，以哈薩克斯坦為中心的中北亞地區，以贊比亞為中心的中南非洲地區以及越南、老撾、蒙古、朝鮮、印尼、菲律賓等周邊國家的幾大主要市場區域。通過不斷的開拓進取，資產總額和盈利能力穩步增長，成為“深證100指數”股、“滬深300綜合指數”股。

　　二、資產負債比較分析

　　資產負債增減變動趨勢表

　　(一)增減變動分析從上表可以清楚看到，中色股份有限公司的資產規模是呈逐年上升趨勢的。從負債率及股東權益的變化可以看出雖然所有者權益的絕對數額每年都在增長，但是其增長幅度明顯沒有負債增長幅度大，該公司負債累計增長了20.49%，而股東權益僅僅增長了13.96%，這說明該公司資金實力的增長依靠了較多的負債增長，說明該公司一直采用相對高風險、高回報的財務政策，一方面利用負債擴大企業資產規模，另一方面增大了該企業的風險。

　　(1)資產的變化分析

　　20xx年度比上年度增長了8%，20xx年度較上年度增長了9.02%;該公司的固定資產投資在20xx年有了巨大增長，說明20xx年度有更大的建設發展項目。總體來看，該公司的資產是在增長的，說明該企業的未來前景很好。

　　(2)負債的變化分析

　　從上表可以清楚的看到，該公司的負債總額也是呈逐年上升趨勢的，20xx年度比20xx年度增長了13.74%，20xx年度較上年度增長了5.94%;從以上數據對比可以看到，當金融危機來到的20xx年，該公司的負債率有明顯上升趨勢，20xx年度公司有了好轉跡象，負債率有所回落。我們也可以看到，20xx年當資產減少的同時負債卻在增加，20xx年正好是相反的現象，說明公司意識到負債帶來了高風險，轉而采取了較穩健的財務政策。

　　(3)股東權益的變化分析

　　該公司20xx年與20xx年都有不同程度的上升，所不同的是，20xx年有了更大的增幅。而這個增幅主要是由于負債的減少，說明股東也意識到了負債帶來的企業風險，也關注自己的權益，怕影響到自己的權益。

　　(二)短期償債能力分析

　　(1)流動比率

　　該公司20xx年的流動比率為1.12，20xx年為1.04，20xx年為1.12，相對來說還比較穩健，只是20xx年度略有降低。1元的負債約有1.12元的資產作保障，說明企業的短期償債能力相對比較平穩。

　　(2)速動比率

　　該公司20xx年的速動比率為0.89，20xx年為0.81，20xx年為0.86，相對來說，沒有大的波動，只是略呈下降趨勢。每1元的流動負債只有0.86元的資產作保障，是絕對不夠的，這表明該企業的短期償債能力較弱。

　　(3)現金比率

　　該公司20xx年的現金比率為0.35，20xx年為0.33，20xx年為0.38，從這些數據可以看出，該公司的現金即付能力較強，并且呈逐年上升趨勢的，但是相對數還是較低，說明了一元的流動負債有0.38元的現金資產作為償還保障，其短期償債能力還是可以的。

　　(三)資本結構分析

　　(1)資產負債率

　　該企業的資產負債率20xx年為58.92%，20xx年為61.14xx年為59.42%。從這些數據可以看出，該企業的資產負債率呈現逐年上升趨勢的，但是是穩中有降的，說明該企業開始調節自身的資本結構，以降低負債帶來的企業風險，資產負債率越高，說明企業的長期償債能力就越弱，債權人的保證程度就越弱。該企業的長期償債能力雖然不強，但是該企業的風險系數卻較低，對債權人的保證程度較高。

　　(2)產權比率

　　該企業的產權比率20xx年為138.46%，20xx年為157.37%，20xx年為146.39%。從這些數據可以看出，該企業的產權比率呈現逐年上升趨勢的，但是穩中有降的，從該比率可以看出，該企業對負債的依賴度還是比較高的`，相應企業的風險也較高。該企業的長期償債能力還是較低的。不過，該企業已經意識到企業的風險不能過大，一旦過大將帶來重大經營風險，所以，該企業試圖從高風險、高回報的財務結構向較為保守的財務結構過渡，逐漸增大所有者權益比例。

　　(3)權益乘數

　　該企業的權益乘數20xx年為2.38，20xx年為2.57，20xx年為2.46。從這些數據可以看出，該企業的權益乘數呈現逐年上升趨勢的，但是也是穩中有降的。說明一開始企業較多依賴負債，當意識到帶來的企業風險也較大時，股東就加大了權益性資產投入，增大了權益性資本在資產總額中的比重，選擇調整為穩健的財務結構，于是降低了權益乘數，使公司更好地利用財務杠桿的作用。

　　(四)長期償債能力分析

　　(1)利息保障倍數

　　該企業的資產負債率20xx年為10.78，20xx年為2.92，20xx年為3.19。從這些數據可以看出，該企業的利息保障倍數呈現逐年下降的趨勢。20xx年金融危機來的當年影響最大，后又緩慢上升，說明企業經營開始好轉。利息保障倍數越高，說明企業償還債務能力越有保障，該企業20xx年到20xx年期間，利潤有了大幅下降，而同時財務費用卻有進一步增長，對債務的償還能力有所降低，所以應該要多加注意。

　　(2)有形資產凈值債務率

　　該企業的有形資產凈值債務率20xx年為203.64%，20xx年為227.15%，20xx年為205.51%。從這些數據可以看出，該企業的有形資產凈值債務率是呈現逐年上升趨勢的，但是也是穩中有降的。該項指標越大，企業的經營風險就越高，長期償債能力就越弱。以上數據可以看出，該企業正在努力降低該指標，以進一步有效提高企業的長期償債能力。

　　二、經營效益比較分析

　　(一)資產有效率分析

　　(1)總資產周轉率

　　總資產周轉率反映了企業資產創造銷售收入的能力。該企業的總資產周轉率20xx年為0.87，20xx年為0.59，20xx年為0.52。從這些數據可以看出，該企業的總資產周轉率是呈現逐年下降趨勢的。尤其是20xx年下降幅度最大，充分看出金融危機對該公司的影響很大。之所以下降，是因為該公司近三年的主營業務收入都在下降，雖然主營業務成本也在同時下降，但是下降的幅度沒有收入下降的幅度大，這說明企業的全部資產經營效率降低，償債能力也就有所下降了。總體來看，該企業的主營收入是呈現負增長狀態的。

　　(2)流動資產周轉率

　　該企業的總資產周轉率20xx年為1.64，20xx年為1.18，20xx年為1.02。從這些數據可以看出，該企業的流動資產周轉率是呈現逐年下降趨勢的。尤其也是20xx年下降幅度最大，說明20xx年的金融危機對該公司的影響很大。總的來說，企業流動資產周轉率越快，周轉次數越多，周轉天數越少，表明企業以占用相同流動資產獲得的銷售收入越多，說明企業的流動資產使用效率越好。以上數據看出，該企業比較注重盤活資產，較好的控制資產運用率。

　　(3)存貨周轉率

　　該企業的存貨周轉率20xx年為6.19，20xx年為4.15，20xx年為3.58。從這些數據可以看出，該企業的存貨周轉率同樣是呈現逐年下降趨勢的。這說明該企業的存貨在逐年增加，或者說存貨的增長速度高于主營業務收入的增長水平，不僅耗費存貨成本，還影響企業的資金周轉。

　　(4)應收賬款周轉率

　　該企業的應收賬款周轉率20xx年為8.65，20xx年為5.61，20xx年為4.91。從這些數據可以看出，該企業的應收賬款周轉率依然是呈現逐年下降趨勢的。這說明該企業有較多的資金呆滯在應收賬款上，回收的速度變慢了，流動性更低并且可能拖欠積壓資金的現象也加重了。

　　(二)獲利能力分析

　　(1)銷售利潤率

　　該企業的銷售利潤率20xx年為22.54%，20xx年為22.53%，20xx年為19.63%。從這些數據可以看出，該企業的銷售利潤率比較平衡，但是20xx年度有較大下降趨勢。主要原因是20xx年度主營收入有較大的下降，而成本費用并沒有隨著大幅下降，面對這種情況，企業需要降低成本費用，從而提高利潤。

　　(2)營業利潤率

　　該企業的營業利潤率20xx年為14.5%，20xx年為6.39%，20xx年為5.2%。從這些數據可以看出，該企業的營業利潤率有較大下降趨勢。從其近三年的財務報表數據可以看出，是因為由于主營業務收入不斷降低，同時營業總成本的降低低于收入的增長，因而企業應注重要加強管理，以降低費用。

　　(三)報酬投資能力分析

　　(1)總資產收益率

　　該企業的總資產收益率20xx年為15.99%，20xx年為5.8%，20xx年為5.4%。從這些數據可以看出，該企業的總資產收益率比較平衡，但是20xx年度以后有較大下降趨勢。該企業的此指標為正值，說明企業的投資回報能力較好，但是不可避免的是該企業的收益率增長是負數，說明該企業的投資回報能力在不斷下降。

　　(2)凈資產收益率

　　該企業的凈資產收益率20xx年為30.61%，20xx年為6.1%，20xx年為4.71%。從這些數據可以看出，該企業的凈資產收益率也是自20xx年度以后有較大下降趨勢。說明該企業的經營狀況有較大波動，企業凈資產的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。

　　(3)每股收益

　　該企業的每股收益20xx年為0.876，20xx年為0.183，20xx年為0.133。從這些數據可以看出，該企業的每股收益也是自20xx年度以后有較大下降趨勢。該公司的每股收益不斷下降，就是因為其三年的總資產收益率都是呈負增長，凈資產收益率也同樣是負增長，營業利潤也不平穩，因此每股收益會比較低。因此，該公司應及時調整經營策略，改善公司的財務狀況。

　　(四)發展能力分析

　　(1)銷售增長率

　　該企業的銷售增長率20xx年為96.06%，20xx年為-9.14%，20xx年為-6.33%。從這些數據可以看出，該企業的銷售增長率是自20xx年度以后有較大幅度下降的趨勢。從這些數據可以看到，該企業的經營狀況不容樂觀，連續兩年負增長，尤其是20xx年度更是大幅下降，突然出現的負的銷售收入增長、銷售增長率的負增長會對該企業未來的發展帶來不利影響。

　　(2)總資產增長率

　　該企業的總資產增長率20xx年為89.14%，20xx年為4.95%，20xx年為9.02%。從這些數據可以看出，該企業的總資產增長率也是自20xx年度以后有較大幅度下降的趨勢，但是總體來看，還是增長的，說明企業還是在發展的，只不過是擴張的速度有所減緩，20xx年應該是高速擴張的一年。

　　三、現金流量比較分析

　　(一)現金流量的比較

　　現金流量統計分析

　　通過以上數據不難看出，該企業基本上是依靠正常經營活動來產生現金收入的，其中，投資活動產生的現金流量是負值，說明該企業基本在投資固定資產等較大的投資，以促進企業的壯大發展。而在20xx年度有所減緩，并且擴大投資也需要一定的籌資來彌補了。

　　(二)債務保障率分析

　　該企業的債務保障率20xx年為8.08%，20xx年為4.05%，20xx年為10.11%。債務保障率反映的是經營現金流量償付所有債務的能力，由于企業每年的經營現金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業的經營現金流量有較大波動，沒有一個確定的趨勢。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說明公司仍然能夠按時支付利息，從而維持當前債務規模。

　　(三)每元現金銷售凈流量分析

　　該企業的每元現金銷售凈流量比率20xx年為6.84%，20xx年為4.29%，20xx年為12.13%。從這些數據可以看出，該企業的每元現金銷售凈流量比率上下波動幅度很大，沒有什么趨勢可言，但是20xx年下降的幅度最大，反映在其財務報表上就是用于支付的現金額度很大，從而導致該年經營現金流量凈額很低。總的來看，該企業的每元現金銷售凈流量比率還是比較穩定，該企業還有足夠的現金可以隨時用于支付的需要。

　　四、業績的綜合評價

　　通過以上分析，我們對中色股份有限公司有了一個比較詳細的了解。但是單獨的分析任何一類財務指標，都不足以全面評價企業財務狀況和經營效果，只有對各種財務指標進行綜合、系統的分析，才能對企業的財務狀況做出全面合理的評價。

　　因此，現在將借助杜邦分析系統，利用企業償債能力、營運能力、獲利能力各指標之間的相互關系，對該企業的情況進行綜合分析。

　　從上表可以看出，該企業凈資產收益率是呈下降趨勢的，但是20xx年又有上升趨勢了。從表中可以看出，影響凈資產收益率的因素中，該公司的總資產周轉率起著至關重要的作用，其次是權益乘數，總資產周轉率起的作用是最大的。所以該企業應圍繞這一指標加大管理力度，以提高總資產的利用效率。

　　五、分析結論

　　從以上分析數據可以得出如下結論：該企業總資產周轉率是呈現逐年下降趨勢，資產利用效率不是太高;長期償債能力比較平穩且有上升趨勢;在三項費用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方;現金流量比較平穩，償債能力較好，銷售的現金流有所增長，有著較好的信譽，對企業以后的發展是有利的。

　　月度財務分析報告 4

　　一、課程實習的目的與意義

　　（一）課程實習的目的

　　成本課程是會計中比較重要的，和中財一樣是實踐性的課程，成本會計課程模擬實習，是會計學專業實踐教學的重要環節，實習是每一個學生必須擁有的一段經歷，它使我們在實踐中了解社會，讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，也打開了視野，增長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎。是對學生掌握成本會計的基本理論和方法進行綜合檢查的教學形式。學生通過模擬實習企業的各項費用及成本核算資料的演練和操作，增強學生對所學課程知識的理解和感性認識，使學生較全面地掌握費用及成本核算基礎知識和基本操作技能，增強學生的會計實踐能力和解決實際問題的能力。

　　（二）課程實習的意義

　　為了加強會計學本科專業《成本會計》課程模擬實習管理，進一步提高實踐性教學環節的質量，根據《成本會計》課程實習教學大綱和實習計劃的規定，制定本課程模擬實習指導書。

　　二、模擬實習企業的基本情況及成本核算規定

　　（一）模擬實習企業的基本情況

　　實習企業是“北京力豪實業有限公司”，法定代表人為藍飛。核算制度：會計年度自公歷1月1日起至12月31日止、公司以人民幣為記賬本位幣。公司適用權責發生制，采用借貸記賬法，記賬文字為中文。董事會直接管理財務，并對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。財務部在持續經營的前提下，遵循歷史成本、收入實現制等基本原則進行會計核算，并保證會計資料的真實與完整。公司對下列經濟業務事項辦理會計手續，進行會計核算：

　　1、款項和有價證券的.收付；

　　2、財物和收發、增減和使用；

　　3、債權債務的發生和結算；

　　4、資本和基金的增減；

　　5、收入、支出、費用、成本的計算；

　　6、財務成果的計算和處理；

　　7、需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。董事會直接管理財務、并對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。財務部在持續經營的前提下，遵循歷史成本原則、收入實現原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則進行會計核算，并保證會計資料的真實與完整。

　　（二）成本核算規定

　　存貨核算中外購外購存貨入庫時按實際成本法計價。外購存貨發出和結存均按實際成本法計價。固定資產核算中公司對其他固定資產采用直線折舊法計提折舊，機械報動機、計算機采用年數總和法計提折舊。公司生產車間設有“基本生產車間—PDC產品/PDF產品/CAD產品”，“輔助生產車間—運輸車間/修理車間”；

　　核算方法：

　　（1）材料費用的分配方法為材料定額消耗量比例分配法，原材料于生產時一次投入，共同耗用材料按定額用量與本月投產數量計算的總定額耗用量進行分配；（2）外購動力費用按生產工時分配法分配；（3）人工費用的計時工資按生產工時法分配；

　　（4）輔助生產車間的費用按直接分配法分配；

　　（5）制造費用按生產工時比例法分配分配；

　　（6）PDC產品成本分配方法為約當產量發；

　　（7）成本計算的基本方法為品種法。

　　三、課程實習的內容及步驟

　　（一）課程實習的內容

　　《成本會計》課程模擬實習的主要內容包括產品成本計算的基本方法，以及材料費用、工資與福利費、輔助生產費用、制造費用等各項生產費用的歸集與分配。

　　（二）課程實習的步驟

　　產品成本計算及費用的歸集與分配按照下列步驟進行：

　　1、根據成本計算對象開設成本計算單或基本生產成本明細賬，并登記各賬戶期初余額。

　　2、根據模擬實習企業背景資料中各項相關費用的發生情況，編制各種費用分配表，填制有關記賬憑證。

　　3、根據記賬憑證逐筆登記有關費用明細賬戶，進行各有關費用的歸集。

　　4、根據有關費用明細賬戶歸集的費用，將各項費用按照規定的標準和方法進行分配。

　　5、按照模擬實習企業背景資料的要求，計算各成本計算對象的成本。

　　（三）遇到的問題

　　1、產品工時定額寫成單個產品的工時定額。其實是整個產品完成的工時定額。在算第二道工序是要將前面的工序約當產量加上本工序的約當產量。這些問題以前都沒注意。

　　2、在登記生產成本明細分類賬時，產成品入庫的金額要紅字登記，手工操作中可以用紅筆填寫，但在電腦中不知道該怎么使數字變成紅色的。經過一番研究，只要在產成品這一欄最右邊的筆形標志那點擊，就可以使數字變成紅色。

　　3、在實習過程中，我發現了由于自己的粗心大意造成了很多不必要的錯誤，最終導致許多環節重做了好幾遍。在完成品種法實訓中的完工產品和月末在產品成本計算表時，以為很容易就粗心大意，把分配率和單位成本都算錯了。

　　4、感覺中財的內容忘了不少。采用平均年限法計提折舊的折舊率等于固定資產原價減去凈殘值后在除以折舊年限最后再除以固定資產原價，在算每一年折舊時只需要用固定資產原價乘以折舊率即可。

　　四、課程實習的心得體會

　　實習總結：通過本次成本會計實訓，讓我對成本會計工作的過程有了初步的了解，也讓我對成本會計有了更深的理解。通過本次成本會計實訓，讓我知道了成本會計對一個公司的重要性。成本的經濟實質決定了成本在經濟管理工作中具有十分重要的作用：成本是補償生產耗費的尺度；成本是綜合反映企業工作質量的重要指標；成本是制定產品價格的一項重要因素；成本是企業進行決策的重要依據。

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